С 1 января 2026 года в Казахстане вступит в силу новый Налоговый кодекс, подписанный на финише минувшей недели президентом Касым-Жомартом ТОКАЕВЫМ. Он не просто заменит старый документ новым, а меняет правила игры.
Государство решило, с одной стороны, повысить ставки и ужесточить контроль, с другой — облегчить жизнь добросовестным налогоплательщикам, особенно малому бизнесу и социально значимым отраслям. В общем, это попытка соединить фискальную дубину с цифровой улыбкой.
Первое, что бросается в глаза, — повышение налога на добавленную стоимость с 12 до 16 процентов, о чём знают уже, наверное, все, но нелишне будет это повторить, а кому-то и напомнить. Это значительное изменение. В Казахстане НДС является одним из главных источников дохода бюджета, и его увеличение ощутят практически все — от предпринимателя до покупателя в самом рядовом магазине у дома, не говоря уже о супермаркете.
В Евросоюзе, где средняя ставка НДС, к слову, около 21 процента, подобный шаг — на повышение — был бы, пожалуй, привычным. Но для Казахстана это довольно чувствительный поворот, особенно учитывая, что налоговая нагрузка в стране долгое время была сравнительно щадящей. Однако правительство обещает смягчение: для лекарств, медицинских и образовательных услуг, книг и прессы предусмотрены пониженные и нулевые ставки по опыту, например, Великобритании, где печатная продукция и лекарства также облагаются по сниженным ставкам или вовсе освобождаются от НДС.
Порог регистрации хозяйствующих и предпринимательских субъектов по НДС снижается с 20 000 до 10 000 МРП (это сейчас примерно 40 миллионов тенге). По идее, это значит, что большее число предпринимателей попадет в зону налогового радара. Хорошая новость в том, что Министерство финансов обещает не сразу кидаться с проверками, а сначала присылать предупреждения — это так называемое сервисное администрирование. В теории это выглядит как шаг в сторону "мягкой силы". На практике — посмотрим.
Следующее новшество — введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога. Сейчас действует единая ставка ИПН — 10 процентов, и она останется для большинства. Но для тех, кто зарабатывает больше 8500 МРП в год (в этом году это порядка 34 миллионов тенге), ставка вырастет до 15 процентов. То же самое для высокодоходных дивидендов и доходов предпринимателей свыше 230 000 МРП (около 904 миллионов тенге).
В мировой практике такая модель считается более справедливой: чем больше зарабатываешь — тем больше отдаешь. Это давно работает в Германии, США и Канаде. Казахстан медленно, но верно движется в ту же сторону. Правда, с казахстанским акцентом — с сохранением льгот для инвалидов (порог увеличен с 882 до 5000 МРП), с полным освобождением от ИПН пенсионных выплат из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) и мягким режимом налогообложения фермеров.
Крупный бизнес тоже не остался в стороне. Корпоративный подоходный налог теперь будет дифференцированным. Базовая ставка КПН остается прежней — 20 процентов, но банки и игорный сектор, как "наиболее устойчивые и маржинальные отрасли", будут платить 25 процентов. Вместе с тем медицинские и образовательные учреждения — от 5 до 10, сельхозпроизводители — всего 3 процента. Это делает систему немного ближе к модели умного налогообложения, когда ставка не просто цифра, а сигнал: это направление нам выгодно, а это — нет.
Вводится акциз на предметы роскоши. Идея также не нова — Франция, Япония и некоторые штаты США давно практикуют налог на богатство в том или ином виде. В Казахстане теперь будут облагаться 10-процентным налогом дорогие автомобили (стоимостью свыше 75 миллионов тенге), яхты, частные самолёты, коллекционный алкоголь и табак. Конечно, речь идёт о крайне ограниченном круге потребителей, но сам жест в духе времени: богатые должны участвовать в социальной нагрузке хотя бы символически.
Значительные изменения коснулись недропользователей. Чтобы оживить интерес к разработке малорентабельных и новых месторождений, вводится нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на первые пять лет. Это важно для привлечения инвесторов, особенно на фоне глобальной борьбы за ресурсы и уходящих вглубь технологий добычи.
Но, пожалуй, самая заметная часть реформы — это попытка превратить налоговую систему в сервис. Не в карательный орган, а в помощника. Сокращается количество налогов (как предполагается, на 20 процентов) и форм отчетности. Упрощаются регистрация, ликвидация, открытие и закрытие бизнеса. Самозанятым обещают приложения, где можно просто нажать кнопку "заплатить налог" — и все будет готово. Мелким предпринимателям предлагают автоматическую рассрочку налоговых долгов без залога. Будут только три спецрежима вместо действующих семи: самозанятость, упрощенная декларация и фермерский режим. Это похоже на эстонскую модель, где система налогов упрощена до минимума и почти все работает онлайн.
Конечно, есть и сомнения. Повышение НДС ударит по потребителям, особенно по тем, у кого расходы и так высоки. Прогрессивный ИПН может отпугнуть некоторых инвесторов. Но в целом новая система выглядит как попытка уйти от советского наследия с его налоговой непредсказуемостью, бесконечными льготами "по звонку" и угрозой блокировки счета за каждую ошибку в отчетности.
Предлагается прозрачная система с чёткими правилами и приоритетами: больше налогов с тех, кто может заплатить, меньше — с тех, кто только начинает или работает на благо общества. Глобальная тенденция именно такая. Вопрос только в том, сможет ли Казахстан последовательно довести реформу до конца и не скатиться в привычный стиль, когда на бумаге красиво, а в реальности все по-прежнему.
Но если хотя бы половина заявленного заработает, то это будет уже серьёзный шаг вперед.
Владислав ШПАКОВ, Астана